Osakeyhtiöllemme on tulossa suoritus asianajotoimistosta, joka hoitaa konkurssiin menneen elinkeinoharjoittajan konkurssipesää. Työsuoritukseen perustuva saatava on ehditty kirjata alas osakeyhtiömme kirjanpidossa. Emme uskoneet lainkaan, että saamme jako-osuutta konkurssipesästä, koska summa oli suhteellisen pieni.
Verojuristi Miika Härkönen vastaa:
Jos kyse on alun perin arvonlisäverolliseen työsuoritukseen perustuneesta myyntisaatavasta, konkurssipesältä myöhemmin saatava suoritus ei muutu arvonlisäverottomaksi sillä perusteella, että saatava on välillä kirjattu luottotappioksi.
Mikäli myyntisaaminen on asianmukaisesti kirjattu luottotappioksi ja myös myynnistä aikanaan tilitetty arvonlisävero on oikaistu luottotappion perusteella, myöhemmin saatavasta suorituksesta on vastaavasti suoritettava arvonlisävero.
Veron perusteeseen lisätään saadun suorituksen veroton määrä ja vero lasketaan sen verokannan mukaan, joka oli voimassa silloin, kun alkuperäinen tavara toimitettiin tai palvelu suoritettiin. Oikaisu tehdään sille verokaudelle, jolloin suoritus kertyy.
Jos saatava on sen sijaan ainoastaan kirjattu kirjanpidossa alas, mutta arvonlisäverotuksessa ei ole tehty luottotappio-oikaisua, tilanne on toinen: samasta myynnistä ei luonnollisesti makseta arvonlisäveroa toiseen kertaan. Tässä kannattaa siis ensin tarkistaa kirjanpidosta ja aiemmilta alv-ilmoituksilta, miten luottotappiokirjaus on aikanaan käsitelty.
