Haluaisimme lahjottaa sijoitusasunnosta kummallekin lapsellemme lahjaveron alittavan summan eli alle 7 500 euroa. Miten asunto-osakkeen käypä hinta määräytyy? Millainen asiakirja lahjoituksesta pitää tehdä?
Kysymyksemme ei koske huoneistokirjaamisen rekisteröintiin liittyviä asioita.
Veroasiantuntija Tommi Halonen vastaa:
Käyvän arvon määritelmä on asunnon todennäköinen myyntihinta lahjoitushetkellä.
Käypä arvo voidaan määrittää luotettavimmin ulkopuolisen arvioijan, yleensä kiinteistönvälittäjän, laatiman arvion perusteella.
Vaihtoehtoisesti voitte hyödyntää vertailukauppoja eli riittävän lähellä lahjoitusajankohtaa toteutuneita vastaavien asuntojen kauppoja. Vertailukohteen pitää kuitenkin vastata ominaisuuksiltaan riittävän hyvin lahjoitettavaa kohdetta.
Lahjoituksesta tulee tehdä lahjakirja.
Jos lahjoitus olisi kiinteää omaisuutta, kaupanvahvistajan tulee olla läsnä lahjakirjan allekirjoitustilaisuudessa. Vaihtoehtoisesti kiinteää omaisuutta koskevan lahjakirjan voi tehdä Maanmittauslaitoksen kiinteistövaihdannan palvelussa. Asunto-osake ei ole kiinteää omaisuutta.
Asunto-osakkeesta ei voida lahjoittaa esimerkiksi ”7 499 euron osuutta”, vaan lahjoituksen kohteena pitää olla tietty murto-osa asunto-osakkeen osakesarjasta, esimerkiksi 1/20.
Murto-osan arvo määritetään koko huoneiston lahjoitushetken käyvän arvon perusteella.
Kannattaa vielä huomata, että lahjaveron alaraja 7 500 euroa on lahjanantaja- ja lahjansaajakohtainen.
Jos sijoitusasunto on puolisoiden yhteisessä omistuksessa, kumpikin vanhempi voi siten lähtökohtaisesti lahjoittaa kummallekin lapselle enintään 7 499 euron arvoisen omistamansa osuuden verovapaasti, jos kyseinen lapsi ei ole saanut samalta vanhemmalta muita veroalaisia ja lahjojen yhteenlaskussa huomioitavia lahjoja edeltävän kolmen vuoden aikana.
Lahjojen yhteenlaskussa ei oteta huomioon esimerkiksi kokonaan verovapaaksi määriteltyjä lahjoja. Tällaisia ovat esimerkiksi lahjat, jotka on annettu kasvatusta, koulutusta tai toisen elatusta varten siten, ettei lahjansaajalla ole mahdollisuutta käyttää lahjoitettua määrää muihin tarkoituksiin.
Rahalahjat ja osakelahjat otetaan sen sijaan aina huomioon kolmen vuoden säännön mukaisessa yhteenlaskussa niiden arvosta riippumatta.
Lahjaveroilmoituksen tekeminen on vapaaehtoista, jos yhteenlaskussa huomioitavien lahjonen määrä alittaa 7 500 euron rajan. Verohallinto voi kuitenkin erikseen pyytää lahjaveroilmoitusta myös tällaisesta lahjasta.
Jos lahjaveroilmoitus on aikoinaan tehty, asunnon hankintahinnan todentaminen on myynnin yhteydessä yleensä helpompaa.
Jos lahjoitettu omaisuus myydään kuitenkin alle vuoden kuluessa lahjoituksesta, sen hankintahintana on lahjoittajan hankintameno tai 20 prosentin hankintameno-olettama, jolloin voitto on aina 80 prosenttia.
Lahjaveroilmoitus tulee tehdä kolmen kuukauden sisällä lahjan saamisesta joko Omaverossa tai lahjaveroilmoituslomakkeella (3602, 3603).
