Omistan kesämökkikiinteistön yhdessä lasteni kanssa. Voinko pienentää omaa osaomistajuusosuuttani antamalla kullekin heistä verottoman 7 499 euron lahjan osuudestani kolmen vuoden välein? Kannattaako tämä lahjoitus antaa ennakkoperintöön kuuluvana vai kuulumattomana? Olen melko varakas.
Veroasiantuntija Tommi Halonen vastaa:
Kyllä voit, kunhan pystyt aina lahjoitushetkellä arvioimaan, että kunkin lapsen saama murto-osa lahjoitettavasta kiinteistöstä jää alle 7 500 euron lahjaverorajan. Lahjakirjaa ei voi siis laatia siten, että lahjakirjassa lukee esimerkiksi 7499 euron suuruinen osuus kiinteistöstä.
Kolmen vuoden sisällä kaikki antamasi veronalaiset lahjat samalle lapselle lasketaan yhteen, on sitten kyseessä osuus kiinteistöstä, rahalahja tai vaikkapa osakkeita. Lahjaveroa aletaan maksaa, kun kunkin saajan lahjat ovat yhteensä 7 500 euroa viimeiseltä kolmelta vuodelta päivästä päivään tarkasteltuna. Eli 1.5.2026 saatuun lahjaan ei lasketa enää mukaan 1.5.2029 annettavaa lahjaa.
Yhteenlaskussa eli kumuloinnissa ei kuitenkaan oteta huomioon lahjoja ja taloudellisia etuja, joita ei pidetä veronalaisina lahjoina. Tällaisia ovat lahjat, jotka on annettu kasvatusta, koulutusta tai toisen elatusta varten niin, että lahjansaajalla ei ole mahdollisuutta käyttää lahjoitettua määrää muihin tarkoituksiin.
Kun kaupassa, vaihdossa tai muussa vastikkeellisessa luovutuksessa vastike on enintään kolme neljäsosaa omaisuuden käyvästä arvosta, lahjana pidetään luovutetun omaisuuden arvon ja vastikkeen erotusta. Jos vastike ylittää kolme neljäsosaa, alihinnasta saatu taloudellinen etu ei ole verotuksessa kuitenkaan lahjaa eikä sitä huomioida kumuloinnissa.
Koti-irtaimistoon kuuluvan omaisuuden lahjoitus on verovapaa, jos lahjan arvo on korkeintaan 7 500 euroa ja lahja tulee lahjansaajan tai hänen perheensä henkilökohtaiseen käyttöön. Tällaista lahjaa ei kumuloida muihin koti-irtaimisto lahjoihin eikä muihinkaan lahjoihin.
Jos tarkoituksena on pienentää tulevaisuudessa maksettavaa perintöveroa ja haluat kohdella lapsia tasavertaisesti ja annat heille aina yhtä paljon, osuudet kannattaa lahjoittaa niin, etteivät ne ole ennakkoperintöä.
Samalla tulee kuitenkin muistaa, että lahjat, jotka perillisesi tai testamentinsaajasi on saanut sinulta kuolemaasi edeltävän kolmen vuoden aikana, tulevat mukaan perintöverotukseen ja ne on ilmoitettava myös perukirjassasi, vaikka kyse ei olisikaan ennakkoperinnöstä.
Koska kyse on kiinteän omaisuuden lahjoituksesta, on kaupanvahvistajan oltava läsnä lahjakirjan allekirjoitustilaisuudessa tai vaihtoehtoisesti lahjoitus tulee tehdä sähköisesti Maanmittauslaitoksen kiinteistövaihdannan palvelussa. Täysin kuluttomasti näitäkään ei siis voi hoitaa ottaen huomioon myös lainhuudatuskustannukset.
Toisin kuin esimerkiksi kiinteistön kaupassa, puhtaaseen lahjaan ei liity veronviivästyskorotusta, vaikka lainhuutoa ei haettaisi määräajassa.
