Perinnönjättäjällä on kaksi lasta. Jos perinnönjättäjä oli lainannut toiselle lapselle 50 000 euroa, lasketaanko tämä summa hänen jäämistöönsä? Oletetaan, että jäämistön muut varat olivat 350 000 euroa, eikä velkoja ollut. Testamenttia ei ole.
Miten tämä lainasaatava vaikuttaa perintöverotukseen ja perinnönjakoon?
Verojuristi Juha Salmikivi vastaa:
Jos perinnönjättäjä on lainannut yhdelle lapsistaan 50 000 euroa eikä lainaa ole ennen hänen kuolemaansa maksettu takaisin tai annettu anteeksi, voimassa olevasta lainasta maksamatta oleva osa kuuluu jäämistöön.
Lainasaatava on jäämistön varallisuutta samalla tavalla kuin esimerkiksi pankkitalletukset ja sijoitukset. Perinnönjättäjän lainasaatava vaikuttaa sekä perintöverotukseen että perinnönjakoon. Perintöverotuksessa lainasaatava on verotettavaa jäämistöä kuten muukin omaisuus.
Perinnönjaossa perilliselle annettu laina voidaan ottaa huomioon siten, että perillisen ei tarvitse maksaa velkaansa erikseen kuolinpesälle. Sen sijaan velka vähennetään hänen perintöosuudestaan.
Perintökaaren mukaan kuolinpesän saatava vähennetään perinnönjaossa kyseisen osakkaan perintöosuudesta siltä osin kuin kyseisen osakkaan perintöosuus riittää saatavan kattamiseen.
Tässä tapauksessa perillinen, jolla on velkaa, saa lain mukaan perinnönjaossa lainasaatavan 50 000 euroa ja 150 000 euroa muuta pesän varallisuutta (400 000:2).
