Yritykseni tarjoaa työntekijöilleen luontoisetuna puhelinedun. Suoritamme arvonlisäveron oman käytön verona Verohallinnon ohjeen mukaisesti puhelinedun luontoisetuarvosta: 20 euroa × 25,5 % = 5,10 euroa. Miten vähennämme laitteen ja puhelinlaskun arvonlisäveron?
Verojuristi Miika Härkönen vastaa:
Mikäli työntekijä käyttää puhelinetuaan Verohallinnon luontoisetuja koskevan ohjeistuksen mukaisesti, eikä esimerkiksi käytä puhelintaan maksuvälineenä, katsotaan Verohallinnon oman käytön veron kattavan yksityiskäytön osuuden.
Oman käytön vero rinnastuu arvonlisäverolliseen myyntiin. Yhtiölläsi on 100 % vähennysoikeus sekä laitteen että puhelujen hinnan arvonlisäverosta.
Tietojeni mukaan Verohallinnossa on verotarkastuksissa saatettu rajoittaa vähennysoikeutta oman käytön veron suorittamisesta huolimatta. Jos matkapuhelinta on käytetty Verohallinnon luontoisetuja koskevan ohjeen edellyttämällä tavalla, ei arvonlisäveron vähennystä tulisi evätä:
”Työnantaja voi maksaa henkilökuntansa puhelin- tai internetliittymiä koskevia laskuja. Jos työnantaja on luovuttanut työntekijälle puhelimen työtehtävien hoitamista varten, työnantajalla on vähennysoikeus puhelimen hankintahintaan ja puhelinlaskuihin sisältyvästä arvonlisäverosta sisältyvän arvonlisäveron osalta.
Jos työntekijällä on puhelinetu, eli työnantaja maksaa myös puhelimen yksityiskäytön osuuden, yksityispuheluiden osuus on vähennyskelvotonta yksityiskäyttöä. Yksityiskäytön verotus toteutuu käytännössä oman käytön verotuksena.”
(Arvonlisäverovelvollisen opas, 1.1.2026, VH/6955/00.01.00/2025, kappale 8.2.1 Yksityiskulutusta varten tehdyt hankinnat)
