Minulla on toiminimi, jonka aion lopettaa. Toiminimelläni on omaisuutta (esim. tietokone, puhelin.) Olen alv-velvollinen ja omaisuudesta on tehty alv-vähennykset.
Osa omaisuudesta on yli viisi vuotta vanhaa ja kuulin, ettei tuolloin välttämättä tarvitse maksaa lopetuksen yksityisottoon liittyviä alv-maksuja. Pitääkö tämä paikkansa? Entä miten omaisuuden yksityisoton saisi tehtyä vero-tehokkaasti?
Verojuristi Miika Härkönen vastaa:
Kun elinkeinonharjoittaja lopettaa arvonlisäverovelvollisen toimintansa, tulee arvonlisävero maksaa pääsääntöisesti myös yrittäjän hallinnassa olevasta vähennyskelpoiseen käyttöön hankitun käyttöomaisuuden siirtämisestä yksityiskäyttöön.
Se, että omaisuus on vanhaa ei vielä itsessään ole peruste arvonlisäverosta vapautumiselle. Arvonlisävero tulee maksaa myös arvonlisäverovelvollisuuden päättyessä käyttöösi jäävistä puhelimesta ja tietokoneesta.
Vero toteutetaan oman käytön verotuksena, jossa veron perusteena on puhelimen ja tietokoneen todennäköinen luovutushinta yksityiskäyttöönoton hetkellä ilman arvonlisäveron osuutta.
Poikkeuksena yrittäjä voi kuitenkin ottaa vähäisen määrän tavaroita ja palveluita omaan tai perheensä yksityiseen käyttöön ilman arvonlisäveroseuraamusta. Vähäisen oman käytön rajana pidetään enintään 850 euroa vuodessa. Jos esimerkiksi tietokoneen ja puhelimen käypä arvo ilman arvonlisäveron osuutta jää edellä mainitun rajan alle, ei sinun tarvitse maksaa tästä yksityisotosta arvonlisäveroa.
Jos elinkeinonharjoittaja ottaa tavaroita tai palveluja omaan tai perheensä yksityiseen käyttöön yli 850 euron arvosta vuodessa, arvonlisäveroa maksetaan vain rajan ylittävästä osasta.
Vähäisen oman käytön raja ei kuitenkaan koske esimerkiksi osakeyhtiöitä.
Tätä aihetta käsitellään syventävässä vero-ohjeessa Oman käytön ja alivastikkeellisten luovutusten arvonlisäverotus.
