Työhuonevähennys jää pois palkansaajalta vuonna 2026. Voinko nyt laskuttaa toiminimeltäni vuokraa työhuoneesta, joka sijaitsee omassa kodissani? Miten vuokra tulisi määritellä, ja voinko merkitä sen toiminimen kuluksi?
Koska vuokra olisi henkilökohtaista tuloani, voinko vastaavasti vähentää siihen kohdistuvia asumiskuluja, kuten osan sähkölämmitteisen omakotitalon sähkölaskusta, jotta lopputulos vastaisi edes osittain nykyistä työhuonevähennystä?
Verojuristi Miika Härkönen vastaa:
Et voi laskuttaa vuokraa itseltäsi.
Toiminimiyrittäjä ei voi tehdä vuokrasopimusta itsensä kanssa, mutta hän voi edelleen yleensä tehdä työhuonevähennyksen tai vuokrata tilat muulta taholta.
Työhuonevähennykseen vuodelle 2026 tehty muutos koski palkansaajan verotusta, ei esimerkiksi maataloutta, elinkeinotoimintaa tai henkilön pääomatuloja.
Voit yleensä tehdä työhuonevähennyksen edelleen toiminimelle joko kaavamaisena vähennyksenä (980 euroa, 490 euroa tai 245 euroa vuonna 2026) tai todellisten kulujen perusteella.
Toiminimiyrittäjäkään ei saa automaattisesti vähennystä todellisten kulujen mukaan omassa kodissa työskentelystä.
Arviointiin vaikuttavat muun muassa:
- asunnon kokonaispinta-ala
- se, mikä osa asunnon pinta-alasta on yritystoiminnan käytössä
- asunnossa asuvien henkilöiden määrä
- harjoitetun toiminnan laajuus (mm. yrityksen liikevaihto)
- yrityksen toimiala ja se, tarvitseeko toiminta erilliset tilat.
Verovelvollisella ei ole oikeutta tehdä työhuonevähennystä, jos asunnon käyttö tulojen hankkimiseksi tai työskentely asunnossa on ollut vain vähäistä.
Pelkkä passiivinen osakeomistus ei myöskään oikeuta työhuonevähennykseen, jos kyse on pääomatuloista tehtävästä työhuonevähennyksestä.
