Jätin keväällä 2023 pääomatuloja ilmoittamatta vuodelta 2022 noin 5 000 euroa. Näistä olisi pitänyt maksaa 1 500 euroa veroa. Asia on nyt verotuksen osalta selvitetty, ja verotusta on oikaistu vahingokseni.
Nyt kuitenkin pohdiskelen näin vuodenvaihteen lähentyessä, että olenko syyllistynyt myös johonkin rikokseen. Voinko kohta huokaista helpotuksesta?
Verojuristi Georg Rosbäck vastaa:
Pelkän veron määrän perusteella ei voi vielä sanoa, milloin rikos vanhenee, jos olet toiminut tahallisesti. Veropetosrikos edellyttää tahallisuutta.
Korkein oikeus otti äskettäin päätöksessään kantaa siihen, missä kulkee lievän veropetoksen ja veropetoksen raja. Tällä on vaikutusta sekä rikoksesta langetettavaan rangaistukseen että rikoksen vanhentumisaikaan.
Lievä veropetos on kyseessä, jos veropetos huomioon ottaen tavoitellun taloudellisen hyödyn määrä tai muut rikokseen liittyvät seikat on kokonaisuutena arvostellen vähäinen. Lievän veropetoksen syyteoikeus vanhenee kahdessa vuodessa. Perusmuotoisen veropetoksen syyteoikeus vanhenee puolestaan viidessä vuodessa.
Korkein oikeus pohti ratkaisussaan (KKO 2024:51) veropetoksen ja lievän veropetoksen välistä rajanvetoa. Tapauksessa henkilö oli veron välttämistarkoituksessa jättänyt ilmoittamatta verottajalle saamansa pääomatulot, minkä vuoksi hänelle oli jäänyt määräämättä veroa 1 094,08 euroa.
Korkein oikeus katsoi, ettei henkilön veropetosta voitu pitää vähäisenä sillä tavoitellun taloudellisen hyödyn määrän perusteella. Kun tekoon ei liittynyt muitakaan teon vähäisyyttä puoltavia seikkoja, veropetosta ei pidetty lievänä.
Rikosoikeudellisten tunnusmerkkien katsotaan veropetoksen osalta täyttyvän tuloverotuksessa lain esitöiden mukaan silloin, kun kyseisen verovuoden säännönmukainen verotus päättyy. Verotuksen päättymispäivä on puolestaan henkilökohtainen. Verotus voi päättyä toukokuun ja lokakuun välisenä aikana.
Jos toimintaasi arvioitaisiin lievänä veropetoksena, rikos vanhenisi aikaisintaan toukokuussa 2025, mikäli vuoden 2022 verotuksesi on päättynyt toukokuussa 2023. Puolisoiden verotus päättyy aina samaan aikaan, joten rikoksen vanhenemiseen vaikuttaa myös mahdollisen puolisosi verotuksen päättymisajankohta.
Vastausta on täydennetty 26.11.2024. Kysymyksen ensimmäiseen lauseeseen on lisätty sanat keväällä 2023. Vastauksen kolmanteen kappaleeseen on lisätty lauseet lievästä ja perusmuotoisesta veropetoksesta. Vastauksen loppuun on lisätty kaksi kappaletta.
