Omistan osakehuoneiston, jonka aion vuokrata lapselleni. Millaista vuokraa minun pitää periä häneltä, jotta saan vähentää asunnon hankintaan liittyvät korkokulut?
Verojuristi Johnny Örnberg vastaa:
Vuokran tulee vastata käypää vuokratasoa.
Jotta asunnon hankintaan otetun lainan korot ovat verotuksessa vähennyskelpoisia tulonhankkimisvelan korkoina, asuntoa on vuokrattava tulonhankkimistarkoituksessa. Tämä edellyttää, että myös lapselta perittävä vuokra vastaa asunnon käypää vuokratasoa.
Käyvällä vuokralla tarkoitetaan vuokraa, jota vastaavasta asunnosta samalla paikkakunnalla yleisesti maksetaan. Käyvän vuokratason voi osoittaa esimerkiksi selvityksellä alueella vastaavista asunnoista perittävistä vuokrista. Jos muuta selvitystä käyvästä vuokrasta ei ole, Verohallinnon mukaan käypänä vuokrana voidaan pitää asunnon luontoisetuarvoa, eli asuntoedun verotusarvoa.
Jos vuokraat asunnon lapsellesi käypää vuokratasoa halvemmalla, asunnon hankkimiseen otettua velkaa ei pidetä tulonhankkimisvelkana. Tällöin lainan korkoja ja lainan järjestelykuluja ei voi vähentää verotuksessa lainkaan. Myöskään vuokraustoiminnan mahdollista tappiota ei voi vähentää. Muita vuokraukseen liittyviä tulonhankkimismenoja, kuten hoitovastikkeita, voidaan vähentää enintään saadun vuokratulon määrään saakka.
Sukulaisuussuhde ei siis sinänsä estä korkojen vähentämistä. Ratkaisevaa on, että vuokraus tapahtuu tulonhankkimistarkoituksessa ja lapselta peritty vuokra vastaa käypää vuokratasoa.
Asiasta löytyy myös Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisu KHO 2003:25. Tapauksessa puolisot olivat ostaneet asuinhuoneiston hallintaan oikeuttavat osakkeet ja vuokranneet huoneiston heti täysi-ikäiselle lapselleen. Vuokra oli selvästi suurempi kuin huoneistosta maksetut yhtiövastike ja vesimaksu, mutta alle puolet käyvästä vuokrasta.
Osakkeiden hankinnan ja huoneiston vuokraamisen ei katsottu tapahtuneen tulonhankkimistarkoituksessa. Tämän vuoksi puolisoilla ei ollut oikeutta vähentää osakkeiden hankkimista varten otetun lainan korkoja tulonhankkimisvelan korkoina.
