Suunnittelen rahastosäästämisen aloittamista lapseni hyväksi. Tarkoitukseni on lahjoittaa maksimimäärä, jonka voi verotta lahjoittaa kolmen vuoden aikana.
Kannattaako minun hankkia suoraan lapselleni rahasto-osuuksia kuukausittain vai säästää ensin omiin nimiini rahastoihin ja siirtää kerralla verovapaa maksimimäärä, jos oletan, että rahasto-osuuksien arvo koko ajan kasvaa? Onko tällä vaikutusta siihen, kuinka paljon lapselleni tulee myyntivoittoveroa, kun hän aikanaan lunastaa rahasto-osuuksia?
Lakiasiainjohtaja Kati Hannikainen vastaa:
Voit lahjoittaa lapsellesi rahasto-osuuksia tai merkitä niitä suoraan hänen nimiinsä verovapaasti, kunhan samalta lahjanantajalta kolmen vuoden aikana saatujen lahjojen yhteisarvo jää alle 7 500 euron. Jos molemmat vanhemmat lahjoittavat omista varoistaan, tämä tarkoittaa yhteensä 14 998 euroa kolmen vuoden aikana.
Lahjoituksen voi tehdä joko kerralla tai useammassa erässä – tällä ei ole vaikutusta lahjaverotukseen, jos samalta lahjanantajalta kolmen vuoden aikana saatujen lahjojen yhteisarvo jää alle 7 500 euron.
Lahjoitustavalla on kuitenkin vaikutusta verotettavan luovutusvoiton määrään, kun lapsesi aikanaan myy rahasto-osuuksia.
Lahjaksi saadun omaisuuden hankintameno verotuksessa on omaisuuden lahjaverotusarvo.
- Jos lahjoitat lapsellesi omistamiasi rahasto-osuuksia, niiden lahjaverotusarvo on lahjoituspäivän käypä arvo.
- Jos sen sijaan merkitset rahasto-osuuksia suoraan lapsesi nimiin, rahastojen hankintamenoksi muodostuu lähtökohtaisesti osuuksista maksettu merkintähinta.
- Vaihtoehtoisesti luovutusvoitto voidaan molemmissa tapauksissa laskea vähentämällä myyntihinnasta hankintameno-olettama.
Jos siis säästät ensin omiin nimiisi ja siirrät rahasto-osuudet kerralla lapselle silloin, kun niiden arvo on kasvanut, myös rahastojen hankintameno lapsen verotuksessa nousee lahjoitushetken arvoon, kunhan hän myy osuudet aikaisintaan vuoden kuluttua lahjoituksesta. Näin rahasto-osuuksien arvonnousu sinun omistusaikanasi ei tule lainkaan verotetuksi tuloverotuksessa, ja käytännössä myös lapsesi myyntivoitto pienenee verrattuna tilanteeseen, jossa hän olisi saanut rahasto-osuudet vuosien mittaan niiden arvon ollessa alhaisempi.
Verotuksellisesti edullisinta voi siksi olla kasvattaa rahastosijoituksia ensin omissa nimissäsi ja siirtää kerralla verovapaasti enimmäismäärän sellaisia rahasto-osuuksia, joiden arvo on noussut.
Tällä myyntivoiton verosuunnittelulla on kuitenkin kääntöpuolensa. Jos sijoitat esimerkiksi 7 499 euroa vähitellen lapsen nimiin ja sijoitus kasvaa 10 000 euroon, koko 10 000 euroa on jo lapsen omaisuutta eikä arvonnousu ole uusi lahja. Jos taas sijoitat 7 499 euroa omissa nimissäsi ja sijoitus kasvaa 10 000 euroon ennen lahjoitusta, et voi enää siirtää koko omaisuutta verotta. Verohyöty hankintamenossa voi siis olla todellinen, mutta vastapainona lapselle voidaan siirtää lahjaverotta vähemmän rahasto-osuuksia.
Alle 7 500 euronkin arvoisesta lahjasta kannattaa harkita lahjaveroilmoituksen antamista tai muuten dokumentoida rahasto-osuuksien arvo lahjoitushetkellä huolellisesti. Kun lapsi myöhemmin myy nämä osuudet, hankintahintana pidetään lahjaverotusarvoa eli sitä arvoa, joka niille vahvistettiin lahjoitushetkellä.
Jos lahjaveroilmoitusta ei ole annettu, lahjoitetuille rahasto-osuuksille ei ole vahvistettu lahjaverotusarvoa ja omaisuuden luovutusvoitto lasketaan lähtökohtaisesti hankintameno-olettamalla 20 tai 40 prosenttia).
Jos lahjoitushetken arvo on kuitenkin selvä ja riidaton, voitaneen käypä arvo kuitenkin hyväksyä hankintamenoksi, vaikka lahjaverotusta ei olisi toimitettu. Näin menetellään julkisesti noteerattujen osakkeiden osalta.
Jos lahjoitat rahasto-osuuksia, kannattaa lisäksi huomata, että lahjaverotusarvoa käytetään lapsesi verotuksessa hankintamenona vain, jos myynti tapahtuu vähintään vuoden kuluttua lahjoituksesta. Jos osuudet myydään ennen kuin vuosi on kulunut lahjoituksesta, hankintamenona käytetään sinun hankintamenoasi. Vaihtoehtoisesti tässäkin tapauksessa voidaan käyttää hankintameno-olettamaa, jos se johtaa edullisempaan lopputulokseen.
Rahasto-osuuksien osalta on lisäksi syytä tarkistaa, sallivatko pankin tai arvopaperivälittäjän sopimusehdot rahasto-osuuksien luovuttamisen lahjana. Jos rahasto-osuuksien siirto tililtä toiselle ei onnistu, myöskään edellä kuvattua menettelyä ei voi kyseisen palveluntarjoajan kautta toteuttaa.
