Leskellä on testamentin nojalla elinikäinen hallintaoikeus kuolinpesän omaisuuteen, johon kuuluu muun muassa sijoitusrahasto-osuudet, jotka tullaan lunastamaan. Lapsilla on kuolinpesän omaisuuteen omistusoikeus.
Perukirjassa rahaston arvo oli aikoinaan noin 50 000 euroa. Nyt sen arvo on noin 80 000 euroa. Kuka maksaa veron noin 30 000 euron myyntivoitosta? Jos rahaston lunastushinta tuloutetaan kokonaan kuolinpesän tilille, seuraako siitä lahjaveroa?
Verojuristi Juha Salmikivi vastaa:
Kuolinpesä maksaa veron rahasto-osuuksien lunastuksesta syntyvästä myyntivoitosta. Kuolinpesän on maksettava luovutusvoitosta pääomatuloveroa 30 prosenttia, jos kuolinpesän kaikki verotettavat pääomatulot ovat enintään 30 000 euroa.
Kuolinpesä voi maksaa veron myyntivuonna pyytämällä Verohallinnolta ennakkoveroa tai jättämällä pesän tilille rahaa ja maksamalla veron seuraavana vuonna jäännösverona. Kuolinpesä ei voi hakea niin sanottua lisäennakkoa.
Perillisten ei tarvitse maksaa lahjaveroa, jos lunastuksesta saadut rahavarat jäävät edelleen lesken hallintaan. Jos nämä rahavarat jaetaan perillisille ja leski luopuu niiden hallintaoikeudesta, perillisille voi tulla maksettavaksi lahjaveroa. Tällaisessa tilanteessa syntyy yhtä monta hallintaoikeudesta luopumiseen perustuvaa lahjaa kuin on lapsia, ja jokainen lapsi maksaa lahjaveron omasta osuudestaan erikseen.
Kun leski on luopunut hallintaoikeudesta sekä omaisuuden omistus- että hallintaoikeus on lapsilla.
Hallintaoikeuden arvoon vaikuttavat omaisuuden käypä arvo, vuosituotto ja hallintaoikeudesta luopuneen ikä luopumishetkellä.
Kun hallintaoikeudesta luovutaan, lahjaverotuksessa sovelletaan normaalia lahjaveroasteikkoa. Vuonna 2025 lahjaverotuksen alaraja on 5 000 euroa.
Jos jokaisen lapsen hallintaoikeudesta luopumisen perusteella vuonna 2025 saama lahja on alle 5 000 euroa, eikä lapsi ole saanut muita veronalaisia lahjoja viimeisen kolmen vuoden aikana, leski voi luopua hallintaoikeudestaan siten, ettei lapsille synny lahjaverovelvollisuutta.
Perintöveron lapset ovat maksaneet jo vainajan kuoltua. Kun leski luopuu hallintaoikeudestaan, lapset saavat tämän lahjansa leskeltä eivät vainajalta.
