Työstä maksettava korvaus voi olla palkkaa tai työkorvausta, mutta maksutapaa ei voi aina valita vapaasti. Ratkaisevaa on sopimuksen lisäksi se, millaisissa olosuhteissa työ tosiasiassa tehdään. Väärä tulkinta voi tulla kalliiksi etenkin työn teettäjälle.
Oletko aloittamassa uudessa tehtävässä ja pohdit, kannattaisiko työstä saatava korvaus ottaa palkkana vai laskuttaa oman yrityksen kautta? Tai tarvitseeko yrityksenne uuden tekijän ja mietit palkkaamisesta aiheutuvia sivukuluja?
Palkan progressiivinen verotus ja työnantajalle palkasta aiheutuvat lakisääteiset maksut voivat houkutella sopimaan korvauksen maksamisesta muuna kuin palkkana – erityisesti, jos kyse on sivutoimisesta tehtävästä.
Verotuksessa asiaa ei kuitenkaan ratkaise yksin se, mitä osapuolten väliseen sopimukseen kirjataan. Jos korvaus katsotaan palkaksi, se on työn tehneen henkilön henkilökohtaista ansiotuloa eikä sitä voi ohjata esimerkiksi hänen omistamalleen osakeyhtiölle.
Mitä ovat palkka ja työkorvaus?
Palkkaa ovat lähtökohtaisesti palkat, palkkiot, etuudet ja korvaukset, joita saadaan työsuhteessa. Myös eräät henkilökohtaiset palkkiot katsotaan verotuksessa palkaksi, vaikka varsinaista työsuhdetta ei olisi.
Työkorvausta puolestaan on työstä tai tehtävästä saatu korvaus, joka ei ole palkkaa. Se on yleensä saajalleen elinkeinotoiminnan tuloa.
Miksi erolla on väliä?
Palkan ja työkorvauksen erottamisella on merkitystä sekä maksajalle että saajalle. Palkasta maksajan pitää lähes poikkeuksetta toimittaa ennakonpidätys ja yleensä maksaa myös palkan sivukuluja. Vuonna 2026 työnantajamaksut voivat kokonaisuutena nousta yli 20 prosenttiin palkasta.
Verotuksessa palkaksi katsottavista eristä ei kuitenkaan aina tarvitse maksaa kaikkia lakisääteisiä sosiaalivakuutusmaksuja: poikkeuksen muodostavat esimerkiksi ennakkoperintälaissa palkaksi säädetyt henkilökohtaiset luentopalkkiot.
Työkorvauksesta ei tarvitse toimittaa ennakonpidätystä, jos saaja kuuluu ennakkoperintärekisteriin, eikä siitä makseta palkan sivukuluja. Itsenäinen yrittäjä vastaa itse vakuuttamisestaan, jos vakuuttamisen edellytykset täyttyvät.
Palkka on saajansa veronalaista ansiotuloa. Lisäksi vain palkansaajan saamat matkakustannusten korvaukset voivat olla verovapaita. Työkorvaus taas voi olla yrittäjän elinkeinotoiminnan tuloa, muuta ansiotuloa tai työn suorittajan omistaman yhtiön tuloa.
Sopimus tai y-tunnus ei yksin ratkaise
Työn teettäjä ja tekijä voivat lähtökohtaisesti sopia työn tekemisestä joko työsuhteessa tai toimeksiantosuhteessa. Sopimuksen nimi ei kuitenkaan yksin ratkaise sitä, katsotaanko korvaus verotuksessa palkaksi vai työkorvaukseksi.
Verotuksessa on vakiintuneesti hyväksytty, että osapuolet voivat lähtökohtaisesti aina sopia, että korvaus työstä maksetaan palkkana. Jos tarkoituksena taas on, että korvaus käsitellään verotuksessa työkorvauksena, toimeksiantosopimuksen ohella osapuolten tosiasiallisen toiminnan ja olosuhteiden tulee tukea itsenäistä yrittäjäasemaa.
Ratkaisevaa on, miten työtä tosiasiassa tehdään.
Työsuhteeseen viittaa esimerkiksi se, että
- teet työn henkilökohtaisesti
- työn teettäjä johtaa ja valvoo työtäsi
- työn teettäjä määrää tai ohjaa työn tekemisen aikaa, paikkaa tai tapaa
- työn teettäjä järjestää työvälineet ja muut työskentelyedellytykset
- et itse kanna merkittävää taloudellista riskiä työn lopputuloksesta.
Toimeksiantosuhteeseen viittaa esimerkiksi se, että
- työskentelet itsenäisesti ja omaan lukuusi
- päätät itse, miten työn suoritat
- voit käyttää sijaisia, työntekijöitä tai alihankkijoita
- järjestät itse työvälineet ja materiaalit
- vastaat itse työn tuloksesta ja virheistä
- kannat toimintaan liittyvän taloudellisen riskin.
Myös yrittäjätoiminnan muodolliset tunnusmerkit, kuten y-tunnus, ennakkoperintärekisteriin kuuluminen ja yrittäjän vakuutuksista huolehtiminen, otetaan arvioinnissa huomioon. Yksin ne eivät kuitenkaan ratkaise sitä, onko kyse toimeksiantosuhteesta.
Tietyt palkkiot ovat lisäksi lain mukaan aina palkkaa. Ne ovat niin henkilökohtaisia, ettei niitä voi laskuttaa työkorvauksena oman yrityksen kautta. Tällaisia ovat esimerkiksi toimitusjohtajan ja hallituksen jäsenen palkkiot sekä tietyt luento- ja esitelmäpalkkiot.
Jos tilanne jää epäselväksi
Jos on epäselvää, katsotaanko korvaus palkaksi vai työkorvaukseksi, asiasta voi hakea Verohallinnolta maksullisen sitovan ennakkoratkaisun. Hakemuksen voi tehdä myös suorituksen maksaja, jolla ennakkoratkaisun hinta on edullisempi.
Tulkintavirheen taloudellinen riski voi olla erityisen suuri maksajalle, joka voi joutua jälkikäteen maksamaan esimerkiksi toimittamatta jääneen ennakonpidätyksen ja työnantajan sairausvakuutusmaksun. Siksi verokohtelu kannattaa selvittää jo ennen korvauksen maksamista, erityisesti jos kyseessä on toistuva ja taloudellisesti merkityksellinen toimeksianto.
Palkkaa vai työkorvausta? Lue juttusarjan muut osat Taloustaito Bonuksesta →
- Voiko toimitusjohtajan, hallituksen jäsenen tai luennoitsijan palkkion laskuttaa oman yhtiön kautta? (Taloustaito Bonus)
- Kevytyrittäjä, saatko palkkaa vai työkorvausta? Näin laskutuspalvelun käyttö vaikuttaa verotukseen (Taloustaito Bonus 24.9.2026)
- Ruokalähettien verotus muuttuu vuonna 2027 – lähettityöstä saatu korvaus katsotaan palkaksi (Taloustaito Bonus 25.9.2026)
- Vuokraatko yrityksesi kautta omaa työpanostasi? Verottaja voi katsoa korvauksen palkaksi (Taloustaito Bonus 28.9.2026)
Kati Hannikainen
