Olen vuokrannut sijoitusasuntoani jo pitkään ja tein siihen vuonna 2014 ison remontin. Vähennyskelpoiset kuluni pääomatuloista olivat 10 000 euroa suuremmat kuin vuokratuloni ja muut pääomatuloni samana vuonna, joten pääomatulojeni verotukseen muodostui 10 000 euron alijäämä.
Laskelmieni mukaan saan vähentää ansiotulojeni verosta alijäämähyvitystä seuraavasti: 10 000 e x 30 % = 3 000 e. Vuoden 2014 verotuksessa saan alijäämähyvitystä enimmäismäärän 1 400 e sekä 400 korotuksen yhdestä alaikäisestä (16 vuotta) lapsestani eli yhteensä 1 800 euroa. Puolisoa ei ole. Seuraavan vuoden verotuksessa voin vähentää alijäämähyvityksenä loput 1 200 euroa. Laskinko oikein?
Verojuristi Tero Hämeenaho vastaa:
Laskelmasi ei mennyt oikein, sillä alijäämähyvityksen enimmäismäärän ylittävä osa ei siirry sellaisenaan seuraavien vuosien verotuksiin vähennettäväksi alijäämähyvityksenä.
Alijäämähyvityksen määrä on pääomatulon alemman veroprosentin mukainen osuus eli 30 % samana verovuonna syntyneestä pääomatulojen alijäämästä.
Verovelvollisen alijäämähyvityksen enimmäismäärä on 1 400 euroa. Enimmäismäärää korotetaan 400 euron suuruisella lapsikorotuksella, jos verovelvollisella tai puolisoilla yhdessä on ollut elätettävänään alaikäinen lapsi. Jos lapsia on kaksi tai enemmän, lapsikorotus on yhteensä 800 euroa.
Tähän asti laskelmasi on siis oikein. Saat alijäämän syntyvuonna (2014) 1 800 euron alijäämähyvityksen, joka vähennetään ansiotulojesi veroista.
Alijäämähyvitystä voi hyödyntää ainoastaan sen syntyvuoden verotuksessa, sillä vain samana verovuonna syntynyt pääomatulolajin alijäämä otetaan huomioon alijäämähyvitystä laskettaessa. Aiempien vuosien alijäämiä ei huomioida. Käyttämätön osa (1 200 euroa) alijäämähyvityksestä ei siis siirry seuraavan vuoden verotukseesi.
Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että alijäämähyvityksen enimmäismäärän takia vuoden 2014 verotuksessasi käyttämättä jäänyt osa alijäämästäsi eli tappiostasi jäisi hyödyntämättä myöhempien vuosien verotuksessasi. Nimittäin ylimenevä osa alijäämästä vahvistetaan pääomatulolajin tappioksi.
Sinulta jäi vuodelta 2014 hyödyntämättä alijäämää eli tappiota 4 000 euron osalta. Verottaja vahvistaa viran puolesta tämän 4 000 euroa pääomatulolajin tappioksi. Voit vähentää kyseisen pääomatulolajin tappiosi seuraavien 10 verovuoden pääomatulostasi (esimerkiksi vuokratuloistasi) sitä mukaa kuin pääomatuloa kertyy. Uutta alijäämähyvitystä 4 000 eurosta ei enää lasketa.
Puolisoiden alijäämähyvitykseen liittyy myös erityispiirteitä.