Olen isäni kuolinpesän osakas. Pesässä oli merkittävä osakesalkku, joka sisälsi paljon Fortum Oyj:n osakkeita. Isäni kuoli helmikuussa, jolloin osakkeen arvo oli noin 25 euroa.
Fortumin osakkeen arvo on nyt vain noin puolet kuolinpäivän arvosta. Joudummeko maksamaan perintöverot ”vanhan” arvon mukaan, vaikka se on pudonnut noin merkittävästi?
Verojuristi Miika Härkönen vastaa:
Kyllä joudutte.Perintöveron perusteeksi pannaan se käypä arvo, joka omaisuudella oli verovelvollisuuden alkaessa eli kuolinhetkellä. Käypä arvo tarkoittaa omaisuuden todennäköistä myynti- eli luovutushintaa.
Osakkeiden perintöverotusarvo ei muutu perintöverotuksessa pörssikurssin laskun perusteella. Veroa ei liioin huojenneta millään muullakaan perusteella.
Julkisesti noteerattavien arvopapereiden arvon määrittäminen tapahtuu kuolinpäivänä toteutuneen kaupan noteerauksen mukaiseen arvoon. Arvostus tapahtuu vähintään päivän kauppojen alimpaan arvoon.
Jos arvopaperilla ei ole käyty kauppaa, arvostus tapahtuu ostonoteerauksen mukaiseen arvoon. Ellei arvopaperia ole noteerattu kuolinpäivänä, arvostus tapahtuu lähimmän noteerauksen mukaan.
Edellä esitetystä pääsäännöstä on oikeuskäytännössä poikettu tilanteessa, jossa jäämistöön sisältyi yli 7 miljoonan euron arvosta tietyn yhtiön osakkeita ja jotka oli myyty noin vuoden kuluttua verovelvollisuuden alkamisesta. Tuolloinkin lähtökohtana oli käyvän arvon periaate, mutta huomioon otettiin se seikka, ettei suuren osakemäärän realisointi kerralla voisi tapahtua samalla hinnalla kuin pienempien erien kauppa. Kysymys on siis ollut eräänlaisen tukkualennuksen käyttämisestä.
Yleensä näin ei voida menetellä, koska on tilanteita, joissa suuri osake-erä saattaa olla suhteelliselta arvoltaan suurempi kuin pieni osake-erä.
