Olen osakeyhtiöni ainut osakas. Yhtiöni myi harjoittamansa liiketoiminnan eikä yhtiöllä ole enää rahavarojen lisäksi muuta varallisuutta. Kuusinumeroinen kauppahinta on yhtiön pankkitilillä. Liiketoiminnan myynnistä aiheutuneesta voitosta on jo maksettu lisäennakko, joka myös vastaa osakeyhtiön lopullista 20 % tuloveroa.
Yhtiöllä ei ole lopettamisvuoden tilikaudella enää muuta toimintaa. Haluaisin nyt lopettaa osakeyhtiön. Joudunko maksamaan tuloveroa yhtiön lopettamisesta?
Olen omistanut puolet yhtiöstä perustamisvuodesta 2014 lähtien, jolloin maksoin puolet minimiosakepääomasta 2 500 euroa ja toisen puolen ostin 1 eurolla vuonna 2016. Yhtiö oli silloin velkainen ja osakkeen arvo oli käytännössä 0 euroa. Nyt yhtiön kaikki velat on maksettu.
Verojuristi Juha Salmikivi vastaa:
Osakeyhtiön lopettaminen eli purkaminen vapaaehtoisen selvitystilan kautta aiheuttaa usein yhtiön lisäksi osakkaalle tuloveroseuraamuksia. Yhtiön osalta tapauksessasi tuloverojen maksu on jo hoidettu. Osakeyhtiön verotuksessa purku aiheuttaa aina omaisuuden arvostamisen käypään arvoon, mikä on sama asia kuin yhtiön omaisuuden myyminen käyvällä hinnalla.
Osakeyhtiön purkamisen lopputilityksessä osakkaalle siirtyy jako-osuus, joka on tässä tapauksessa rahaa. Jako-osuus rinnastuu siis osakkeiden myyntihintaan.
Jako-osaan kohdistuu luovutusvoiton verotus, joka lasketaan vähentämällä jako-osan määrästä joko osakkeiden todellinen hankintameno tai hankintameno-olettama 20/40 prosenttia sen mukaan kumpi on edullisempi vaihtoehto.
Hankintameno-olettaman suuruus riippuu osakkeiden omistusajasta. Hankintameno-olettama on 20 %, jos omaisuus on omistettu alle 10 vuotta ja 40 %, kun omaisuus on omistettu vähintään 10 vuotta. Hankintameno-olettamia käyttämällä luovutusvoitto on aina joko 60 tai 80 prosenttia myyntihinnasta. Hankintameno-olettamia käyttämällä ei synny koskaan luovutustappiota. Hankintameno-olettamaa käytettäessä ei voi liioin koskaan vähentää mitään kuluja.
Koska osakkeidesi hankintameno on alhainen ja olet omistanut osakkeet alle 10 vuotta, vähennetään luovutusvoiton verotuksessasi jako-osan määrästä hankintameno-olettamana 20 prosenttia. Rahana saamastasi jako-osasta on veronalaista pääomatuloa siis 80 prosenttia.
Kaikista yhteenlasketuista pääomatuloistasi maksat pääomatuloveroa 30 prosenttia 30 000 euroon asti ja ylimenevästä osasta 34 prosenttia.
