Olemme hankkineet sähköä varastoivan akuston, jonka tuottaman ylimääräisen sähkön myynnistä saamme kenties kuukausittain korvausta. Onko nämä tulot ilmoitettava verottajalle? Mitä kuluja saa vähentää?
Verojuristi Georg Rosbäck vastaa:
Kotitalouden tuottaman sähkön myyntituloa ei ole erikseen säädetty verovapaaksi, joten se on veronalaista tuloa. Sähköä varastoivan akuston tuotoista on ilmoitettava verottajalle kuitenkin vain, jos akuston käytöstä saadut tulot ylittävät siihen kohdistuvat menot.
Jos menot ovat suuremmat kuin tulot, sähkön myynnistä saatavia tuloja ei tarvitse ilmoittaa veroilmoituksella lainkaan. Tyypillisesti kotitalouksien pienimuotoisessa sähköntuotannossa ja -varastoinnissa vuosittaiset kulut ja poistot ovat niin suuria, ettei verotettavaa tuloa synny.
Tuloista ja kuluista kannattaa kuitenkin aina säilyttää tositteet. Sähkön myyntiin liittyvät tositteet on säilytettävä kuusi vuotta verovuoden päättymistä seuraavan vuoden alusta lukien. Laitteiston poistamattomasta hankintamenosta on lisäksi syytä pitää kirjaa verovuoden poiston määrän laskemiseksi.
Mikäli tulot ylittävät vähennyskelpoiset menot, kyse on Verohallinnon ohjeen mukaan ansiotulosta.
Sähkön myynnistä saadusta tulosta voi vähentää esimerkiksi sähkön tuotantoon ja myyntiin liittyviä vuotuisia kuluja, kuten sähköä varastoivan akuston ylläpitomenot. Sähköntuotantolaitteen hankintamenosta voi myös tehdä vuotuisen menojäännöspoiston, joka on enintään 25 prosenttia poistamattomasta hankintamenosta.
Verotuksessa ei saa vähentää omia elantomenoja. Siten vuotuisista menoista ja poistoista vähennyskelpoista on enintään myydystä sähköstä saatua vastiketta vastaava osuus.
Myytyyn sähköön kohdistuva osuus lasketaan jakamalla myydyn sähkön määrä tuotetun sähkön määrällä. Muu osuus vuotuisista menoista ja poistosta kohdistuu verovelvollisen yksityistalouteen. Tämä osuus menoista on vähennyskelvotonta elantomenoa.
Verohallinnolla on tästä aiheesta syventävä vero-ohje Kotitalouden sähköntuotannon tuloverotus.
