(sijoitukset) Lähisukulaiset eivät enää saa verovapaata 35 000 euron osuutta eläkevakuutukseen liitetyn henkivakuutuksen korvauksesta. Vanhojen vakuutusten perusteella saatavasta kuolemantapauskorvauksesta ei kuitenkaan makseta pääomatuloveroa.
Vanhoihin eläkevakuutuksiin on perinteisesti liitetty henkivakuutus, joka turvaa säästöpääoman maksamisen vakuutetun perillisille, jos vakuutettu ehtii kuolla ennen kuin on pystynyt nauttimaan eläkesäästönsä. Pelkkä eläkevakuutus lakkaa vakuutetun kuollessa ja vakuutusmaksut jäävät vakuutusyhtiölle.
Vanhassa järjestelmässä henkivakuutus ja eläkevakuutus ovat verotuksellisesti täysin erillisiä vakuutussopimuksia, vaikka ne on sopimusoikeudellisesti kytketty toisiinsa. Henkivakuutuksen perusteella lähiomaiselle tai kuolinpesälle maksettu vakuutuskorvaus (kuolemantapauskorvaus) on pääomatuloverosta vapaata tuloa, joka verotetaan lahja- ja perintöverolain mukaan. Kuolemantapauskorvauksesta on säädetty verovapaaksi 35 000 euroa, puolison saamasta korvauksesta on kuitenkin aina vähintään puolet verovapaata.
Henkivakuutuksen vakuutusmaksut eivät ole vakuutetun verotuksessa vähennyskelpoisia.
Uudessa järjestelmässä pitkäaikaissäästäminen voi olla vaikka säästämistä pörssiosakkeisiin. Osakkeet ovat koko ajan säästäjän omaisuutta, ja säästäjän kuollessa ne siirtyvät perintönä kuten muukin omaisuus.
Vakuutussäästäminen on asetettu samaan asemaan muiden säästömuotojen kanssa. Se on tehty niin, että eläkevakuutuksen säästöpääomaa vastaava osa henkivakuutuksen maksuista on vähennyskelpoista, mutta kuolemantapauskorvauksesta säästöpääomaa vastaava osa puolestaan on kuolinpesän verotettavaa pääomatuloa.
Perilliset siis maksavat kuolemantapauskorvauksesta ensin pääomatuloveron (nyt 28 %). Sen jälkeen jäljelle jäävästä nettotulosta perilliset maksavat lisäksi perintöveron, eikä 35 000 euron suuruista vapaaosaa enää sovelleta tällaiseen kuolemantapauskorvaukseen.
Jos eläkevakuutus on otettu aiemmin kuin 18.9.2009, eläkevakuutukseen liittyvän henkivakuutuksen maksut pysyvät edelleen vähennyskelvottomina. Toisaalta tällaisen vakuutuksen perusteella maksettu kuolemantapauskorvaus säilyy lähisukulaisilla pääomatuloverosta vapaana tulona. Sen sijaan myös näihin vanhoihin eläkevakuutuksiin liittyvät kuolemantapauskorvaukset muuttuvat 1.1.2010 koko määrältään verotettavaksi perinnöksi. Vaikka niistä ei siis makseta pääomatuloveroa, niistä menee perintövero.
Vapaaosan 35 000 euroa saa vuoden 2010 alun jälkeen kuolemantapauskorvauksesta vain siltä osin, millä korvaus ylittää eläkevakuutuksen säästöpääoman, tai silloin, kun kyseinen henkivakuutus ei liity lainkaan eläkevakuutukseen. Lakia sovelletaan 1.1.2010 tai sen jälkeen tapahtuneen kuoleman perusteella maksettuun kuolemantapauskorvaukseen.
Sellaisessa teoreettisessa tilanteessa, että joku on ottanut 17.9.2009 jälkeen eläkevakuutuksen ja siihen liittyvän henkivakuutuksen ja sattuu kuolemaan vuoden 2009 aikana, määrätään kuolinpesälle pääomatulovero kuolemantapauskorvauksesta. Nettotulo verotetaan perintöverotuksessa, mutta perilliset voivat saada perintöverotuksessa hyväkseen 35 000 euron vapaaosan. Myös henkivakuutuksen vakuutusmaksut ovat silloin vähennyskelpoisia.
Vesa Korpela
Kirjoittaja on Veronmaksajain Keskusliiton lakiasiain johtaja
Vanhoille eläkevakuutuksille uusia siirtymäsäännöksiä >>
Lue lokakuun Taloustaidosta: Mitä uutta eläkesäästämiseen >>
Lue lokakuun Taloustaidosta: Eläkesäästämiseen halutaan tarjota helppoja tapoja >>